Основные вопросы об уплате моряком налогов РФ (НДФЛ)

Один из самых часто задаваемых вопросов, с которым моряки обращаются к юристам, касается уплаты налогов членами экипажей судов под иностранным флагом. Юристы Российского профсоюза моряков отобрали самые популярные и дали на них ответы.

В каких случаях моряк, работающий у иностранных судовладельцев обязан платить НДФЛ?

Как посчитать период в 183 календарных дня?

По какой налоговой ставке должен взиматься НДФЛ?

Нужно ли декларировать свои доходы?

Какие сроки установлены для подачи декларации и уплаты налога?

Может ли моряк подать декларацию, рассчитать и уплатить налог через своего представителя?

Может ли моряк зачесть тот налог, который он заплатил за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России?

Если я не буду платить НДФЛ, узнают ли об этом налоговые органы?

В каких случаях моряк, работающий у иностранных судовладельцев обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

• физические лица – налоговые резиденты РФ;
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

О том, кто такие налоговые резиденты, говорится в п. 2 ст. 207 НК РФ – это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Соответственно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты РФ обязаны платить НДФЛ как с доходов от источников в РФ, так и с доходов от источников за пределами РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица – налоговые резиденты, получающие доходы от источников за пределами РФ, самостоятельно производят уплату НДФЛ по завершении налогового периода (календарный год).

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников в РФ. С доходов, полученных от источников за пределами РФ, НДФЛ не уплачивается.

Таким образом, если моряк работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан уплатить НДФЛ.

Моряк, не являющийся налоговым резидентом обязан будет оплатить НДФЛ только в случае, если он получил доход от источника в РФ, например, устроившись на работу в России в свободное от работы у иностранного судовладельца время.

Как посчитать период в 183 календарных дня?

Указанный период определяется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в России.

При подсчете, период нахождения лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей.

По мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России.

………………

Оформить морские документы и сертификаты →

Подготовка и квалификация моряков →

Вакансии для моряков →

………………

По какой налоговой ставке должен взиматься НДФЛ?

Если моряк является налоговым резидентом РФ, то его доходы от трудовой деятельности у иностранных судовладельцев будут облагаться по стандартной налоговой ставке в размере 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Если моряк не является налоговым резидентом, то в случае получения им доходов от источников в РФ он обязан будет оплатить налог по ставке 30%. (п.3 ст.224 НК РФ).

Нужно ли декларировать свои доходы?

Моряк, работающий за рубежом и являющийся налоговым резидентом РФ с полученного им дохода обязан самостоятельно не только исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган.

Какие сроки установлены для подачи декларации и уплаты налога?

Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок подачи декларации не переносится на ближайший рабочий день, если 30 апреля выпадает на праздничный день.

Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Уплатить сумму налога, которую рассчитана и указана в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Реквизиты для уплаты налога следует уточнить в налоговой инспекции по месту жительства. Сформировать платежный документ можно воспользовавшись сервисом «Уплата налогов физических лиц», либо уплатить налог, воспользовавшись личным кабинетом налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Может ли моряк подать декларацию, рассчитать и уплатить налог через своего представителя?

Это может сделать как сам моряк лично, так и через представителя, по почте или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если моряк сдает декларацию лично, то следует подготовить ее в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его моряку.

Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от моряка (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Если моряк отправляете декларацию по почте, это нужно сделать ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в таком случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Может ли моряк зачесть тот налог, который он заплатил за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России?

По общему правилу сделать так он не может. Налог, уплаченный за рубежом с полученных там доходов, не засчитывается при уплате НДФЛ налогоплательщиком-резидентом в России (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Если я не буду платить НДФЛ, узнают ли об этом налоговые органы? Каковы будут их действия, и что мне делать?

Все тайное рано или поздно становится явным. 

О неуплате НДФЛ вполне может стать известно фискальным органам. Если налоговый орган, проанализировав вашу ситуацию, предположит, что имеет место нарушение налогового законодательства, вам направят письмо с просьбой явиться в налоговую инспекцию, дать соответствующие объяснения, предоставить документы (контракты, справки, ведомости). 

В дальнейшем вам предложат добровольно заплатить сокрытый вами НДФЛ, а также пени и штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Если Вы не заплатите добровольно указанные суммы и не оспорите их в установленном порядке, то налоговые органы обратятся в суд по месту вашего жительства с заявлением о взыскании задолженности за счет вашего имущества (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Статья подготовлена с использованиям материалов РПСМ.